Split payment obowiązkowy od 1 listopada 2019. Obowiązki firm z tytułu MPP

Czy split payment skomplikuje działalność firm budowlanych? Branża budowlana jest od lat tym sektorem gospodarki, którego najczęściej dotykają przełomowe zmiany prawa podatkowego, szczególnie w dziedzinie VAT. Sprawdź, jakie są zasady split payment (MPP) w budownictwie?

Dopiero co przedsiębiorcy przyzwyczaili się do stosowania „odwrotnego obciążenia”, a już od 1 listopada 2019 ten obowiązek znika i pojawia się obowiązkowy Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP), który zastępuje Odwrotne Obciążenie i to na zupełnie nowych warunkach. Wprowadzenie obowiązku rozliczeń metodą split payment, to kolejny krok do uszczelniania rozliczeń podatku VAT.

Obowiązkowym MPP objęte są płatności za:

·         paliwa

·         stal, wyroby stalowe

·         złom, odpady

·         metale szlachetne (np. złoto, srebro) i nieszlachetne (np. miedź)

·         folię stretch

·         tablety, smartfony, konsole

·         usługi budowlane

·         części i akcesoria do pojazdów silnikowych

·         węgiel i produkty węglowe

·         maszyny i urządzenia elektryczne oraz ich części i akcesoria

Na czym polega split payment?

Split payment, inaczej Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP) polega na tym, że nabywca płaci za fakturę na dwa rachunki dostawcy: kwota netto faktury trafia na rachunek bieżący, a wartość podatku VAT na specjalnie utworzony do tego celu rachunek VAT.

Split payment a rachunek VAT

W takiej sytuacji natychmiast pojawia się pytanie, jaki będzie mechanizm przepływu środków gromadzonych na koncie VAT? Od 1 listopada 2019 rozszerza się zakres płatności, które można regulować ze środków pieniężnych znajdujących się na tym koncie. Bank nie wykona innych dyspozycji płatności z rachunku VAT, niż tylko te które są dopuszczone przez prawo.

Z rachunku VAT można:

·         płacić VAT na rachunek  VAT naszego dostawcy,

·         płacić VAT do urzędu skarbowego,

·         płacić inne podatki: PIT, CIT, akcyzę, a także ZUS oraz należności celne,

·         płacić odsetki związane z powyższymi zobowiązaniami  publiczno-prawnymi.

Po spełnieniu określonych warunków można wystąpić do urzędu skarbowego o zwrot środków pieniężnych z rachunku VAT na rachunek bieżący. Na wydanie takiej zgody urząd skarbowy ma co do zasady 60 dni, a sam wniosek podlega opłacie skarbowej w wysokości 30 zł.

Kogo dotyczy split payment  

Obowiązkowy split payment dotyczy szczególnych towarów i usług, których wykaz znajduje się w Załączniku nr 15 do ustawy VAT (poniżej wyciąg z tego załącznika dotyczący usług w zakresie budownictwa) i w przypadku, gdy  wartość płatności za te towary lub usługi w ramach jednaj transakcji przekracza kwotę 15 000 zł brutto. Przy czym nie ma znaczenia iloma fakturami rozliczona jest taka transakcja, granica 15 000 zł wyznaczona jest dla całej transakcji, a nie pojedynczej faktury.   

Obowiązki firm budowlanych z tytułu MPP  

Generalnie, stosowanie Mechanizmu Podzielonej Płatności nie jest skomplikowane. Poniżej wymieniamy obowiązki firm wykonujących roboty budowlane lub dostarczających materiały budowlane objęte Załącznikiem nr 15.

·         Firma musi posiadać w banku rachunek rozliczeniowy związany z prowadzoną działalnością gospodarczą  (lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej) Tylko dla takich rachunków może być podłączony rachunek VAT, który jest konieczny przy prowadzeniu takiej działalności.

·         Konto firmowe (rachunek bankowy) musi być zgłoszony do urzędu skarbowego i znajdować się w Wykazie Podatników VAT (tzw. Biała Lista).Biała Lista jest dostępna na stronie internetowej pod adresem: www.podatki.gov.pl. Nie zgłasza się oddzielnie numeru rachunku VAT, gdyż jest on automatycznie tworzony przez banki do bieżącego rachunku firmowego.

·         Jeśli wartość faktury za roboty lub materiały budowlane wymienione w Załączniku nr 15 przekracza 15 000 zł brutto, to w fakturze muszą znaleźć się słowa Mechanizm Podzielonej Płatności. Brak takiego zapisu może spowodować sankcję finansową dla wystawcy faktury w wysokości 30% wartości podatku VAT, chyba że nabywca pomimo braku takiej informacji zapłaci dostawcy wg zasady MPP.

·         Przedsiębiorca, który dokonuje na podstawie faktury płatności za dowolne towary lub usługi wymienione w Załączniku nr 15 (w tym także za usługi lub materiały budowlane) o wartości transakcji przekraczającej 15 000 zł brutto, musi dokonać płatności z zastosowaniem MPP, bez względu na to, czy na fakturze znajduje się informacja Mechanizm Podzielonej Płatności czy też nie. Za niedopełnienie obowiązku zapłaty z zastosowaniem MPP grozi sankcja w wysokości 30% wartości podatku VAT.

MPP wymaga rachunku firmowego na Białej Liście

Od 1 stycznia 2020 nabywca będzie musiał regulować płatności za faktury dostawców wyłącznie na rachunki bankowe znajdujące się na Białej Liście, bo tylko takie wydatki będzie mógł – co do zasady – rozliczyć jako koszty podatkowe.

Warto więc sprawdzić czy nasze rachunki są zarejestrowane na Białej Liście. Można to zrobić pod adresem www.podatki.gov.pl klikając w Wykaz Podatników i wpisując numer NIP swojej firmy. Jeśli rachunek firmowy nie jest widoczny w tym wykazie, to należy niezwłocznie wyjaśnić jaka jest tego przyczyna i ewentualnie dokonać zgłoszenia rachunku bankowego do urzędu skarbowego w celu uzupełnienia.

Więcej na: muratorplus.pl